С сентября 2018 года начался автоматический обмен информацией между российскими и зарубежными налоговыми органами

В соответствии с ранее заключённым Многосторонним соглашением компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией (MCAA) от 29.10.2014 начался автоматический обмен данными между российскими и зарубежными налоговыми органами.

В рамках соглашения российские налоговые органы будут передавать информацию о счетах зарубежных пассивных компаний и их контролирующих лицах в страны их резидентства, а также получать аналогичные сведения от зарубежных налоговых органов, подписавших соглашение.

Летом 2018 года к автоматическому обмену налоговой информацией присоединились 90 государств. Свою готовность передавать данные в Россию подтвердили 82 юрисдикции, включая:

• Лихтенштейн, Великобританию, Сингапур (информация за 2017 год должна быть направлена осенью 2018 года);
• Швейцарию (данные за 2018 год будут переданы к осени 2019 года);
• Британские Виргинские острова, Бермуды, Джерси, Ирландию, Кипр, Люксембург, Мальту, Нидерланды (заявили о готовности передавать информацию, но конкретных сроков не указали).

По состоянию на июль Россия будет передавать данные в 59 стран, первый обмен информацией с ФНС РФ состоится уже в текущем месяце.

Какая информация подлежит передаче?

Соглашение предусматривает передачу следующих сведений:

• О счёте: номер, наименование банка, открывшего счёт.
• Финансовая информация: баланс на конец отчётного года, сумма поступивших процентов, дивидендов и купонного дохода.
• Для физических лиц: код страны, ИНН, ФИО, дата рождения, адрес проживания.
• Для юридических лиц: код страны, ИНН, наименование, регистрационный адрес.
• О контролирующем лице пассивной компании: код страны, ИНН, ФИО, дата рождения, адрес проживания (если лицо является нерезидентом).
• Поступления за отчётный период и остаток на счёте на конец отчётного периода.

Этот перечень является закрытым. Сведения об источнике происхождения денежных средств отсутствуют и могут быть предоставлены только по дополнительному запросу.

Какие счета подлежат обмену по стандарту CRS?

Передаче подлежат:

• Все счета физических лиц (независимо от суммы баланса).
• Существующие корпоративные счета с балансом не менее 250 000 USD на конец года. Для налоговых резидентов иностранных государств этот порог является рекомендательным.
• Все новые корпоративные счета (независимо от суммы баланса).

Информация должна быть передана до 31 мая года, следующего за отчётным.

До 31 июля 2018 года финансовые организации должны были отчитаться в ФНС РФ по договорам:

• с физическими лицами — на сумму, превышающую 1 000 000 USD;
• с юридическими лицами — на сумму, превышающую 250 000 USD.

Как передаётся информация?

Организация финансового рынка передаёт данные налоговому органу страны своего резидентства, а затем в зарубежный налоговый орган. Согласно ст.142 НК РФ, к организациям финансового рынка относятся:

• кредитные организации,
• страховые компании,
• участники рынка ценных бумаг,
• управляющие по договорам доверительного управления,
• негосударственные пенсионные фонды,
• акционерные инвестиционные фонды и управляющие компании паевых инвестиционных фондов.

Обязанности банков

Банки проводят due diligence по существующим и новым счетам клиентов, определяют их налоговое резидентство и статус подотчётного лица. Анализ данных основывается на информации, полученной при анкетировании клиента.

Какие данные получат российские налоговые органы?

ФНС России будет получать информацию о зарубежных счетах российских налоговых резидентов, а также счетах зарубежных пассивных компаний, контролируемых российскими бенефициарами.