Ирландия

Ирландия не является классической оффшорной территорией, поэтому компании, в ней зарегистрированные, нельзя назвать оффшорами.

Под ирландским оффшором сейчас понимается любая компания, которая зарегистрирована в Ирландии, но принадлежит нерезидентам страны. Популярная форма собственности для иностранного бизнеса – LP (Limited Partnership). Для получения нерезидентного статуса партнерами в компании назначаются не ирландские юридические или физические лица, при этом Генеральный партнер должен быть гражданином ЕС.

В Ирландии существует несколько организационно-правовых форм, однако в качестве оффшоров используются обычно ограниченные партнерства (LP) и акционерные компании с ограниченной ответственностью (LTD).

Limited Partnership (LP) — это партнерство с ограниченной ответственностью. Оно является самостоятельным юридическим лицом, но налоги уплачивают партнеры, которые его учредили. Если партнеры резиденты других стран, компания не попадает под налогообложение в Ирландии (при условии, что и доходы получены не на её территории). Поэтому LP считается юридическим лицом с полностью безналоговой структурой.

Деятельность регулируется законом Limited Partnership Act от 1907 года («О партнерствах с ограниченной ответственностью»). Согласно этому закону:

• Партнерство учреждается минимум двумя партнерами — физическими или юридическими лицами из любой страны. Один Генеральный партнер обязательно гражданин ЕС.
• Должность директора занимает один из партнеров.
• Размер уставного капитала LP устанавливается в партнерском соглашении, требований к нему нет.
• Ежегодно необходимо предоставлять налоговую декларацию. Финансовый и годовой отчеты, как правило, не требуется. Исключение: если один из партнеров – это юридическое лицо нерезидент Ирландии. В этом случае LP готовит ежегодный финансовый отчет.
• VAT-декларация предоставляется ежеквартально, если организация стоит на учете НДС.
• Аудиторское заключение предоставляется ежегодно, если годовой оборот больше 4,4 млн EUR, баланс больше 8,8 млн EUR или нанято больше 50 сотрудников (соблюдается минимум одно условие).
• Запрещен выпуск акций на предъявителя.
• Требования к названию: обязательно использовать аббревиатуру LP или слова Limited Partnership, не допускаются любые части названия, отсылающие к лицензионной деятельности (например, Bank, Trust, Broker, Assurance и другие). Также нельзя намекать на покровительство со стороны государства и оскорбительные выражения. «Associates» или «Group» могут применяться только при регистрации нескольких юридических лиц.
• Требования к юридическому адресу: нужен на территории Ирландии. Компания обязана хранить в зарегистрированном офисе реестры акционеров, протоколы встреч, печать и все отчеты.

Limited Company (LTD) Это обычная организационно-правовая форма компании, в которой акционеры отвечают за действия компании в объеме, соответствующем внесенному ими капиталу. Этот тип обладает общей правоспособностью, то есть юридическое лицо вправе заниматься любым видом бизнеса, который не требует дополнительного специального разрешения. Деятельность ирландских LTD регулирует Закон о компаниях в редакции от 2014 года.

• Акционеры могут быть и физическими, и юридическими лицами любой резидентности, в количестве от 1 до 149.
• Минимум один директор, и хотя бы один из директоров — резидент ЕС.
• Минимум один секретарь. Если директоров несколько, один из них может также быть назначен секретарем.
• Уставной капитал делится на акции, которые распространяются между участниками. Минимальное число акций – 1, их стоимость не регулируется.
• LTD имеет зарегистрированный адрес в Ирландии для получения писем из Регистрационного офиса компаний и налоговой службы.
• LTD ведет бухгалтерские записи, а также сдает финансовую отчетность, заполняет налоговые декларации и подает ежегодный отчет для Регистрационного офиса.
• Аудит не требуется, если выполняются хотя бы два из следующих условий: Годовой оборот не превышает 12 миллионов евро. Стоимость активов – не более 6 миллионов евро. Число наемных работников – меньше 50 человек.

Обычная ставка корпоративного налога — 12,5%, это одна из самых низких ставок в Европе. Она применяется ко всем активным доходам от торговли, если они не связаны с землей, нефтью, газом, полезными ископаемыми.

25% применяется к любой деятельности, не связанной с торговлей, и рассчитана на пассив: роялти, арендную прибыль, а также сделки с землей, нефтью, газом и полезными ископаемыми.

Правила выплаты налога различаются для больших и маленьких организаций:

• Большие компании (налоговые обязательства за один период превышают 200 000 EUR) платят по частям: первый взнос — либо 45% от ожидаемых налоговых обязательств текущего года, либо 50% от прошедшего года. Второй платеж — это 90% от ожидаемых обязательств. Остаток выплачивается после окончания периода.
• Маленькие компании (налоговые обязательства меньше 200 000 EUR) платят полностью за один раз.

Налог на прирост капитала включается в базу корпоративного налога, но для некоторых видов доходов он выплачивается отдельно по ставке 33%.

Для налога на дивиденды действуют две ставки — 12,5% и 25%.

Первая применяется в случаях, если дочерняя компания зарегистрирована:

• в ЕС;
• в стране, с которой у Ирландии подписано соглашение об избежании двойного налогообложения;
• в стране, акции которой признаются на фондовых биржах (если у материнской компании на руках не меньше 75% акций), но налогового соглашения с ней нет.
  25% применяется в остальных случаях.

Налог у источника работает только для некоторых видов выплат.

Стандартная ставка НДС — 23%. Для некоторых видов деятельности она снижается.

Партнерство LP подает только Tax Return (Налоговый отчет). Партнерство освобождается от уплаты налогов в Ирландии, при условии, что оно не ведет коммерческой деятельности с этой страной или на ее территории, а его участники проживают за пределами Ирландии. Причина состоит в том, что налогом облагается прибыль каждого партнера, а не прибыль партнерства.
В случае, если партнеры не являются резидентами Ирландии, они платят налоги в своем государстве.

Чаще всего LP учреждаются 2-мя оффшорными компаниями, где они выступают в качестве членов партнерства. Ввиду требований данной юрисдикции, одним из партнеров в ирландском партнерстве назначается резидент ЕС. Однако ирландская компания становится полностью оффшорной, т.к. оффшорные юрисдикции не облагают налогами юридические лица, если деятельность в Ирландии не ведется.

Для ограниченных партнерств обязательно использовать аббревиатуру LP или Limited Partnership, нельзя включать любые слова, отсылающие к лицензионной деятельности (например, Bank, Trust, Broker, Assurance и другие). Также нельзя намекать на покровительство со стороны государства и оскорбительные выражения. «Associates» или «Group» могут быть использованы только при регистрации нескольких компаний.

Процедура регистрации проходит в несколько этапов:

1. Выбор и резервирование названия компании на сайте Реестра.
2. Оплата регистрационной пошлины.
3. Подача регистрационных документов в Реестр (CRO).

Если вы обращайтесь к нам за помощью в регистрации, то потребуются только варианты названий, идентификационные документы на всех участников и оплата. Остальное мы сделаем самостоятельно.

Список регистрационных документов включает:

• Учредительный договор;
• Устав;
• список директоров и акционеров;
• решение о назначении директора и секретаря;
• сведения об объявленном, выпущенном и оплаченном уставном капитале;
• подтверждение юридического адреса компании;
• подтверждение уплаты регистрационного сбора.

Актуальные формы всех документов можно найти на сайте Реестра организаций.

После регистрации необходимо получить печать (1 день), встать на учет в налоговых органах и необходимых социальных службах страны. После этого можно открывать расчетный счет и приступать к полноценной деятельности.

Как правило, регистрация юридического лица с нуля (без открытия счета) занимает 3 недели. Купить готовый оффшор можно за один день.