В связи с санкциями недружественных стран, принятых в отношении России, 26 марта 2022 года вступил в силу новый закон (ФЗ-67 О в несении изменений в Налоговый кодекс РФ).
Изменения касаются следующих моментов:
- Отмена штрафов в отношении Контролируемых иностранных компаний (КИК);
- Освобождение от налогов на передачу имущества от КИК;
- Освобождение от налога при прощении долга, взятого иностранной организации у российской компании;
- Освобождение от НДФЛ на некоторые виды доходов.
Налоговые периоды, на которые применяются послабления, ограничиваются 2021 и 2022 годами.
Отмена штрафов в отношении КИК
Налоговые органы не смогут оштрафовать владельца контролируемой иностранной компании, если он вместе с Уведомлением о КИК не предоставит финансовую отчетность за 2020 и за 2021 годы.
Введение такой поправки связано с возникшими сложностями при подготовке аудированной финансовой отчетности в случае, если компания зарегистрирована в недружественной России стране. Например, аудиторы в Эстонии принципиально отказались от сотрудничества с компаниями с российским участием.
Освобождение от налога при передаче имущества от КИК до 31 декабря 2022 г.
Если контролируемая иностранная компания соблюдает некоторые условия, то бенефициар может перевести её активы на свое имя без уплаты НДФЛ.
Может принести выгоду в процессе передачи долей в российских компаниях или ценных бумаг.
Для этого потребуется проверить, чтобы:
- Налогоплательщик был контролирующим лицом на 31.12.2021 г.
- Активы (кроме денежных средств) принадлежат КИК 01.03.2022 г.
- Имущество передано в течение 2022 года;
- Собственник передает заявление об освобождении от НДФЛ в ИФНС.
При дальнейшей продаже собственности налогоплательщик будет вправе учесть первоначальную стоимость в качестве расхода.
Освобождение от налога при уступке долга, взятого иностранной организации у российской компании
Если иностранная компания «прощает» (уступает) долг российской организации, то это считается доходом юридического лица в РФ. Ранее этот доход облагался налогом, однако, новый законодательный акт предусматривает его отмену в следующих случаях:
- Договор займа заключен до 01 марта 2022 года;
- Уступка долга произойдет до конца 2022 года.
Освобождение от НДФЛ
В налоговые периоды 2021-2022 не будет начислен НДФЛ на следующие виды доходов:
- Материальная выгода от экономии на процентах (при получении беспроцентного займа от своей КИК);
- Проценты по вкладам в банках РФ.
Другие льготы
- Пени для организаций рассчитываются 1/300 ставки ЦБ РФ;
- НДС 0% на гостиничные и туристические услуги;
- Налог на прибыль IT-компаний 0% (ранее был 3%).
