Корпоративный счет в Казахстане (через филиал или представительство)

Согласно статье 651 Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК), определение налогооблагаемого дохода и расчет корпоративного подоходного налога (КПН) для постоянного учреждения иностранного юридического лица производятся в соответствии с нормами статей 651, 224-293 и 299-315 НК РК.

В совокупный годовой доход постоянного учреждения иностранного юридического лица, работающего в Казахстане, входят:

• Доходы из источников в Казахстане (пункт 1 статьи 644 НК РК).
• Доходы, указанные в пункте 1 статьи 226 НК РК (25 видов доходов).
• Доходы из источников за пределами Казахстана, в том числе через работников или другой нанятый персонал.
• Доходы от деятельности в Казахстане, аналогичной той, что осуществляется через постоянное учреждение этого иностранного юридического лица в Казахстане.

Согласно статье 652 НК РК, к этим доходам применяются 15% налога на чистый доход.

Чистый доход филиала или представительства иностранного юридического лица определяется согласно пункту 1 статьи 652 НК РК.

Исчисленный налог отражается в декларации по КПН и уплачивается в бюджет Казахстана по месту нахождения филиала или представительства в течение 10 календарных дней после срока подачи декларации.

Например, если российская компания открывает филиал или представительство в Казахстане, то филиал будет применять общий режим налогообложения. Налогооблагаемый доход облагается по ставке 20% (как для казахстанских юридических лиц), а с чистого дохода дополнительно исчисляется 15% налога.

Кроме того, с доходов работников филиала исчисляются: индивидуальный подоходный налог (ИПН) 10%, обязательные пенсионные взносы (ОПВ) 10%, социальный налог 9,5%, социальные отчисления 3,5%, обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС) 3%, взносы на ОСМС 2%.

Если доход превышает лимит в 20 000 месячных расчетных показателей (МРП), нужно будет встать на учет по НДС.

Когда представительство иностранной компании регистрируется в Казахстане, оно автоматически ставится на учет в налоговой службе. Такие представительства имеют статус постоянного учреждения и считаются налогоплательщиками в соответствии с законодательством Казахстана.

По налоговому законодательству, представительства считаются структурными подразделениями юридического лица и, следовательно, также являются налогоплательщиками и налоговыми агентами.

Иностранная компания-учредитель представительства отвечает за обязательства своих подразделений всем своим имуществом. Чтобы представительство могло самостоятельно платить налоги в Казахстане, нужно оформить соответствующее Решение, отразить это в Положении о представительстве и уведомить налоговую службу.

Поскольку представительства не могут заниматься коммерческой деятельностью, они могут платить следующие налоги:

• Индивидуальный подоходный налог с доходов работников.
• Социальный налог.
• Налог на транспортные средства.
• Земельный налог.
• Налог на имущество.
• Регистрационные сборы.
• Плату за пользование земельными участками.
• Плату за эмиссии в окружающую среду.
• Государственные пошлины.
• Плату за размещение наружной рекламы.

С зарплат работников также удерживаются обязательные пенсионные взносы, социальные отчисления и взносы в фонд медицинского страхования.

Представительства нерезидентов в Казахстане обязаны сдавать налоговую отчетность, отражая доходы, полученные от головного офиса.

Задолженность по налогам и взносам представительства погашается за счет средств юридического лица, создавшего это подразделение. Таким образом, ответственность за неуплату данных платежей лежит на юридическом лице.

Между Казахстаном и Россией заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения, что позволяет избежать двойного налогообложения прибыли. Представительства российских компаний в Казахстане могут применять положения этого международного договора.