Отчётность и аудит в Гонконге

Финансовые документы
• Банковские выписки по всем корпоративным счетам за отчётный период
• Контракты с клиентами и поставщиками
• Счета-фактуры на продажи и закупки
• Подтверждающие документы:
o Акты выполненных работ
o Накладные
o Счета на оплату
o Документы по доставке товаров
o Расходы (аренда, маркетинг, зарплаты, услуги и др.)
• Выписки по платёжным платформам (PayPal, Stripe, Wise, если используются)
• Инвентарные ведомости или складской отчёт (при наличии товарных остатков)
• Договоры и графики платежей по займам и кредитам

Бухгалтерская информация
• Главная книга (General Ledger)
• Расшифровки по дебиторской и кредиторской задолженности
• Амортизационные таблицы (если есть основные средства)
• Копия предыдущего аудита (если проводился)
• Ранее поданные налоговые декларации, включая Profits Tax Return за прошлый период
• Письма и уведомления

В Гонконге компании обязаны подавать несколько видов отчётности, чтобы соответствовать требованиям местного законодательства. Основными являются:
• Налоговая декларация (Profits Tax Return, PTR) — ежегодно подаётся в налоговый департамент (IRD). В ней компания указывает свои доходы, расходы и налогооблагаемую прибыль, а также уплачивает налог на прибыль.
• Финансовая отчётность (приложение к налоговой декларации) — включает баланс, отчёт о прибылях и убытках, отчёт о движении денежных средств. Эти документы отражают финансовое состояние компании за определённый период и должны соответствовать стандартам Гонконга (HKFRS).

• Аудиторское заключение — обязательное для всех компаний, кроме тех, что освобождены от аудита. Заключение аудитора подтверждает правильность и достоверность финансовой отчётности компании.

В Гонконге проведение аудита является обязательным для компаний, которые соответствуют определённым критериям:
• Годовая выручка компании составляет не менее 100 миллионов HKD.
• Сумма всех активов компании достигает 50 миллионов HKD и выше.
• Штат сотрудников на конец финансового года насчитывает более 100 человек.
Компании, которые отвечают этим требованиям, должны проходить аудит, выполненный сертифицированным бухгалтером (CPA).
Однако существует ряд исключений.
• Неактивные компании – не ведут бизнес и не проводят финансовых операций.
• Малые и средние предприятия (МСП) – освобождаются, если их доход, активы и число сотрудников ниже установленных порогов.
• Некомерческие организации – могут быть освобождены в зависимости от структуры и деятельности.
Компании, которые не соответствуют этим критериям, но хотят получить освобождение от аудита, должны подать соответствующее заявление в налоговые органы.

Выбор финансового года (FYE)
• Компания может выбрать любой отчётный период, но чаще всего используют 31 марта или 31 декабря.
• Стандартный отчётный период – 12 месяцев.
• Первый отчётный период может длиться до 18 месяцев, но только при первой подаче.

Сроки подачи отчётности
• Финансовая отчётность – подаётся в течение 9 месяцев после завершения финансового года.
• Налоговая декларация (PTR) – должна быть подана в течение 3 месяцев после получения уведомления от налоговой.
• Аудиторское заключение – предоставляется одновременно с финансовой отчётностью, также в течение 9 месяцев.
• Для некоторых документов можно запросить отсрочку.

Первый налоговый отчёт
• Через 18 месяцев после регистрации налоговая служба направляет Profits Tax Return (PTR).
• Компания получает 3 месяца на его подачу.
На практике все отчёты подаются одновременно, поскольку финансовая отчётность требуется для налоговой декларации.

Задержка подачи декларации
• Штраф 1200 HKD (≈150 USD)
Задержка до 6 месяцев
• Штраф 2400 HKD
Задержка более 6 месяцев
• Налоговая служба направляет приглашение в суд
• Возможный штраф до 10 000 HKD (≈1300 USD)
• Дополнительно: сумма штрафа может включать трёхкратный налог за отчётный период

Если компания не подала налоговую декларацию вовремя, а в предыдущем отчёте была зафиксирована прибыль, налоговый департамент может потребовать уплату авансового налога на прибыль, даже если компания не ведет деятельности в Гонконге и не получает налогооблагаемую прибыль. Ставка налога на прибыль в Гонконге составляет 16,5%.

Налог на прибыль (на доход, полученный в Гонконге): 16,5%
Если доход составляет менее 2 млн. HKD (около 255 тыс долларов США), то ставка 8,25%.
Налог на прирост капитала: 0% (может облагаться налогом при отчуждении активов).
НДС: 0%
Налог на дивиденды: 0%
Налог на проценты (из иностранных источников): 0%
Таким образом, если все операции проводились за пределами Гонконга, то компания освобождается от налога на прибыль – это основное условие.

Безналоговый статус гонконгской компании подтверждается через подачу налоговой декларации (Profits Tax Return) в налоговый департамент Гонконга (IRD), где указывается, что компания не ведёт коммерческую деятельность на территории Гонконга и не получает налогооблагаемых доходов.

Компания также должна предоставить финансовую отчётность, в которой отражено отсутствие прибыли, полученной от деятельности в Гонконге. Дополнительно могут быть представлены документы, подтверждающие, что вся деятельность компании осуществляется за пределами Гонконга, например:
• контракты с зарубежными клиентами,
• подтверждение об отсутствии офиса и сотрудников в Гонконге.

После проверки этих документов налоговый департамент может официально признать компанию безналоговой.

Компаниям необходимо соблюдать местные и международные стандарты:
• HKFRS – соответствует IFRS, применяется для большинства компаний.
• HK GAAP – местные принципы учёта, подходят для малых и средних предприятий.
• IFRS – для международных компаний, работающих за пределами Гонконга.
• Налоговый кодекс – регулирует расчёт налога на прибыль.
Выбор стандарта зависит от типа компании, но HKFRS и IFRS обеспечивают точность и прозрачность финансовых данных.

В Гонконге аудит компании должен проводить сертифицированный бухгалтер (Certified Public Accountant, CPA), который имеет соответствующую лицензию и аккредитацию. Только квалифицированные и лицензированные аудиторы могут подписывать аудиторские отчёты, что делает их официальным подтверждением достоверности финансовой отчётности компании.