Какие изменения в законодательстве о КИК в России произошли с 2022 по 2025 годы и как адаптироваться бизнесу?
КИКС 2022 года российское законодательство о контролируемых иностранных компаниях (КИК) претерпело значительные изменения, направленные на усиление налогового контроля и деофшоризацию бизнеса. Одним из ключевых нововведений стало ужесточение требований к финансовой отчетности КИК. Теперь прибыль необходимо подтверждать неконсолидированной отчетностью, составленной по стандартам страны регистрации. При этом, если КИК зарегистрирована в «недружественной» стране и контролирующее лицо не может получить финансовые документы из-за санкций, устанавливается ответственность за их непредставление. Эти изменения регулируются статьей 25.13 НК РФ.
В 2024 году повысилась налоговая нагрузка на владельцев КИК. Согласно поправкам, внесенным Федеральным законом от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ, введена прогрессивная шкала налогообложения. Владельцы одной КИК платят 5 млн руб., владельцы двух—9,99 млн руб., а те, кто контролирует пять и более компаний, могут столкнуться с налогом до 25 млн руб. Дополнительно установлен минимальный срок применения фиксированного налогового режима—5 лет.
С 1 января 2025 года фиксированный налог на прибыль КИК будет рассчитываться по новой прогрессивной шкале НДФЛ (пункт 1 статьи 224 НК РФ в новой редакции). Также вводится обязательное ежегодное уведомление налоговых органов о наличии КИК, даже если компании освобождены от налогообложения. Кроме того, теперь запрещено совмещать обычный и паушальный (единоразовый платеж) режимы налогообложения КИК.
Как изменения влияют на малый бизнес?
Эти изменения оказывают существенное влияние на малый бизнес, особенно на предпринимателей, использующих иностранные компании для оптимизации налоговых расходов. Фиксированный налог теперь рассчитывается по прогрессивной шкале, что увеличивает финансовую нагрузку. Малому бизнесу придется строго соблюдать требования к финансовой отчетности, включая представление неконсолидированных данных, а работа с «недружественными» юрисдикциями может привести к штрафам. Ограничены возможности налоговой оптимизации—запрет совмещения режимов налогообложения делает планирование менее гибким, а международные санкции затрудняют доступ к традиционным офшорным инструментам. В таких условиях предпринимателям придется пересматривать свою бизнес-структуру: некоторые могут закрыть КИК, чтобы избежать сложностей, другие—перенести бизнес в юрисдикции с более стабильной налоговой системой или открыть представительства в России.
Чтобы адаптироваться к новым требованиям, владельцам КИК важно провести аудит своей компании, оценив соответствие требованиям налоговой отчетности. Следует пересмотреть налоговую стратегию, рассчитать возможное увеличение налоговых расходов и изучить альтернативные юрисдикции. Крайне важно обеспечить соответствие новым требованиям отчетности, в том числе своевременно подавать документы по измененным правилам. Также рекомендуется пересмотреть способы взаимодействия с налоговыми органами, подготовив корректные уведомления и декларации.
В условиях усложняющегося налогового регулирования привлечение квалифицированного юриста становится необходимым шагом для владельцев КИК. Профессиональный консалтинг поможет минимизировать риски, найти оптимальные решения и правильно заполнить декларации, чтобы избежать проблем с налоговой инспекцией. Чем раньше будет проведена адаптация, тем меньше вероятность столкнуться с непредвиденными обязательствами.
