Правительство Индонезии официально утвердило постановление, которое делает ставку подоходного налога в размере 0,5% бессрочной для малого бизнеса, принадлежащего индивидуальным налогоплательщикам. Данная мера закреплена в Постановлении Правительства (PP) № 20/2026, которое вносит изменения в предыдущие нормы, регулирующие налогообложение доходов (PP № 55/2022).
Эта инициатива обеспечивает долгосрочную стабильность для микро-, малых и средних предприятий (МСП), отменяя ранее действовавшие временные ограничения на применение льготной ставки.
Бессрочная льгота для индивидуальных предпринимателей
Согласно новому регулированию, льготная налоговая ставка 0,5% теперь применяется на постоянной основе к соответствующим критериям субъектам МСП, чей годовой доход не превышает 4,8 миллиарда индонезийских рупий. Данная льгота распространяется на:
• Индивидуальных налогоплательщиков, ведущих предпринимательскую деятельность.
• Общества с ограниченной ответственностью (ООО) с единственным учредителем.
• Кооперативы.
Данная ставка значительно ниже стандартной прогрессивной шкалы подоходного налога, которая для большинства индивидуальных налогоплательщиков может достигать 35%. Ранее предполагалось, что для многих предпринимателей льготный период истечет в 2025 году, однако новое постановление делает эту меру бессрочной независимо от даты регистрации налогоплательщика.
Новые правила агрегирования доходов
Важным нововведением в PP № 20/2026 стал пересмотренный подход к определению права на льготу. Чтобы предотвратить уклонение от уплаты налогов, правительство ввело правило агрегирования (суммирования) доходов.
Теперь порог в 4,8 миллиарда рупий (ок. 268 тыс. долларов США) рассчитывается исходя из совокупного дохода:
• Прямой предпринимательской деятельности физического лица.
• Всех обществ с ограниченной ответственностью с единственным учредителем, зарегистрированных на имя этого владельца.
• Бизнес-активности обоих супругов, если они подают налоговые декларации раздельно.
Ранее ООО с одним учредителем часто рассматривались как отдельные субъекты. Некоторые владельцы бизнеса использовали это для дробления выручки между несколькими компаниями, чтобы каждое юрлицо оставалось в рамках лимита в 4,8 миллиарда рупий. Новое правило закрывает эту лазейку, рассматривая все подконтрольные одному владельцу структуры как единую экономическую единицу.
Последствия для бизнеса с доходом выше лимита
Если совокупный доход владельца от всех его бизнес-структур превышает 4,8 миллиарда рупий в год, он теряет право на ставку 0,5%. В этом случае предприниматель переходит на стандартные прогрессивные ставки подоходного налога.
В отличие от льготного режима, где налог платится с валовой выручки, стандартная система предполагает налогообложение чистой прибыли. Это требует от владельцев бизнеса ведения полноценного бухгалтерского учета и предоставления финансовой отчетности, включающей подробные записи о доходах и расходах, для расчета налогооблагаемой базы после вычета обоснованных затрат.
Изменения для юридических лиц
Постановление № 20/2026 также отменяет налоговую льготу в 0,5% для бизнес-структур, которые не являются ООО с единственным учредителем или кооперативами. Это касается:
• Новых обществ с ограниченной ответственностью с несколькими учредителями.
• Коммандитных товариществ.
• Полных товариществ.
• Предприятий, принадлежащих сельским общинам (деревням).
Компании, которые уже были зарегистрированы как налогоплательщики до вступления в силу PP № 20/2026, могут продолжать пользоваться льготной ставкой до истечения установленных для них сроков.
Переход на ставку корпоративного налога 11%
Для компаний, которые больше не подпадают под льготный режим 0,5%, предусмотрена альтернатива. Такие предприятия могут применять сниженную ставку корпоративного подоходного налога в размере 11%, что составляет половину от стандартной ставки Индонезии (22%).
Поскольку этот налог рассчитывается исходя из чистой прибыли, а не из выручки, такой режим может быть более выгодным для новых компаний с высокими стартовыми затратами или низкой рентабельностью. В случае убыточности компания может не платить налог вовсе, тогда как при режиме 0,5% налог с валовой выручки взимался бы в любом случае.
Реформы, введенные PP № 20/2026, представляют собой меру по борьбе со схемами уклонения от уплаты налогов, гарантируя, что государственная поддержка доходит до тех, кому она действительно предназначена — к подлинным представителям малого бизнеса.
Пресекая практику искусственного дробления бизнеса, правительство стремится создать более справедливые конкурентные условия, одновременно обеспечивая постоянную и упрощенную налоговую поддержку для микро- и малых предпринимателей.
Индонезия Регистрация компании
