Документы по КИК в 2022 году

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях (КИК)

• Что такое Контролируемая иностранная компания (КИК)?

  Это иностранная организация, которая удовлетворяет одновременно всем следующим условиям:

  1. Организация не признается налоговым резидентом Российской Федерации;
  2. Контролирующими лицами организации становятся организации и (или) физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, на определенных условиях.

• Какие компании считаются налоговыми резидентами РФ?

  В соответствии с п.2. ст. 246 НК РФ, налоговыми резидентами Российской Федерации признаются следующие организации:

  1. Российские организации. Под российскими организациями понимаются юридические лица, которые были образованы в соответствии с законодательством Российской Федерации.
  2. Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации по вопросам налогообложения – в целях применения этих международных договоров;

  Иностранные организации, местом управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации по вопросам налогообложения.

• Кто признается контролирующим лицом?

  Контролирующим лицом иностранной организации признаются следующие лица:

  • Физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25% (до 01.01.2016 – 50%);
  • Физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц – совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10%, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц – совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50%.

Кто должен подавать Уведомления о КИК?

Уведомления о КИК подают налоговые резиденты РФ, признанные ими в 2021 году.

Физические лица определяются как налоговые резиденты РФ по итогам 2021 года, если провели на территории России более 183 дней в течение года.

Юридические лица считаются налоговыми резидентами, если они зарегистрированы в соответствии с российским законодательством.

Если в составе российской компании-участника КИК физические лица (налоговые резиденты РФ), то Уведомления подают и компания, и физическое лицо.

 

В каких случаях подается Уведомление?

• Владелец признается Контролирующим лицом;
• Учредители траста, фонда или партнерства получали дивиденды в 2021 году или на конец года сохранили право на имущество или получение прибыли от этих структур.
• Директора компаний, влияющие на распределение прибыли.

Читать также Подготовка Увемдомлений в ИФНС

Когда можно не подавать Уведомление о КИК физическим лицам?

• Если лицо признано нерезидентом РФ;
• В случае ликвидации компании до конца 2021 года (если в 2021 не были получены дивиденды);
• если в 2021 не были получены дивиденды, то в случае продажи доли до размера менее 25% или 10% (при владении 50% налоговыми резидентами).

 

Когда и как нужно подать Уведомление?

Физические лица должны подать до 30 апреля 2022 года тремя способами:

• В ИФНС по месту регистрации (в бумажном виде);
• При помощи Почты (ценное письмо с описью вложения и уведомлением о вручении);
• Через личный кабинет налогоплательщика.

 

Юридические лица подают Уведомление до 20 марта 2022 года только в электронном виде через ТКС в налоговый орган по месту нахождения.

Финансовая отчетность

К Уведомлению о КИК необходимо приложить финансовую отчетность за 2020 финансовый год. Документ переводят на русский язык, заверять перевод нотариально необязательно.

Отчетность должен проверить аудитор в следующих случаях:

• Аудит требуется в соответствии с местным законодательством;
• Россия не заключила со страной регистрации компании Договор об избежании двойного налогообложения.

 

Какие дополнительные документы предоставить, если прибыль превысила 10 млн рублей?

Если сумма прибыли за 2020 год превысила 10 млн рублей (или эквивалент в других валютах), то, кроме Уведомления и финансовой отчетности, необходимо предоставить один из следующих документов:

• Документ, подтверждающий основание для освобождения нераспределенной прибыли от налогообложения;
• Документ, подтверждающий оплату налога с нераспределенной прибыли;
• 3НДФЛ с задекларированными дивидендами (если прибыль распределяется в виде дивидендов в 2021 году).

Декларация 3НДФЛ

Документ необходимо подать в налоговые органы до 30 апреля 2022 года. Учитываются начисленные налоги на прибыль за финансовый период 2020, а также налоги на дивиденды, полученные в 2021 году с прибыли 2020 года.

Декларацию подают физические лица:

• Налоговые резиденты РФ;
• Налоговые нерезиденты РФ в случае, если их прибыль получена от источников доходов в РФ.

3НДФЛ физ.лицо вправе не подавать, если не попадает под условия выше или НДФЛ с дохода удержан налоговым агентом.

Физическое лицо обязано задекларировать самостоятельно следующие виды иностранных доходов:

• Заработная плата по трудовому договору;
• Процентный доход от депозитов;
• Дивиденды;
• Прибыль от КИК (в случае превышения порогового значения 10 млн руб.);
• От сдачи в аренду или продажи квартиры;
• От продажи личных вещей или оказания услуг нерезидентам;
• От ценных бумаг (купонный, дивидендный, от продажи) и доверительного управления, в том числе российского брокера.

Если физическое лицо уже оплатило налог за рубежом, это необходимо указать в 3НДФЛ и предоставить подтверждающие документы. Если налог менее 13-15%, то необходимо будет доплатить разницу.

Способы подачи 3НДФЛ в налоговый орган аналогичны подаче Уведомления о КИК (лично, по почте или через личный кабинет в электронном виде).

 

Штрафы за нарушение требований законодательства

• До 1 млн рублей: неподача Уведомления о КИК, непредоставление финансовой отчетности, дополнительных документов по запросу от налоговой или предоставление ложных сведений или фальсифицированных документов;
• до 60% от суммы неуплаченного налога ИЛИ уголовная отвественность (при крупном и особо крупном размере): неподача 3НДФЛ, неуплата налогов.